Si tu plataforma pone en contacto a vendedores con clientes y cobra o gestiona esas operaciones, el DAC7 te obliga a identificar a cada vendedor y a comunicar a Hacienda cuánto ha ingresado a través de ti. No es un impuesto nuevo ni te toca pagar nada: es una obligación de información. La declaración se llama modelo 238, se presenta en enero con los datos del año anterior, y antes de presentarla hay que darse de alta con el modelo 040. Lo complicado no es el trámite, sino que tu plataforma tenga guardados los datos que te van a pedir.
Qué es el DAC7 y de dónde sale
DAC7 es el nombre corto de la séptima modificación de la directiva europea de cooperación administrativa en materia fiscal. Su idea es sencilla: los ingresos que la gente genera a través de plataformas digitales eran casi invisibles para las administraciones tributarias, así que la Unión Europea decidió que fueran las propias plataformas quienes los comunicaran.
En España la obligación está en el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria (Real Decreto 1065/2007), en su artículo 54 ter, que introdujo el Real Decreto 117/2024 con las normas de diligencia debida. Los dos formularios concretos los aprobó la Orden HAC/72/2024, de 1 de febrero: el modelo 040 para el registro y el modelo 238 para la declaración anual.
Traducido a lo que te importa: si has montado un marketplace, una plataforma de reservas, una app de servicios a domicilio o un portal de alquiler, has pasado a ser un sujeto con obligaciones fiscales de información sobre terceros. Aunque tú solo cobres una comisión.
Qué plataformas están obligadas a declarar
La norma no habla de «marketplaces» ni de «apps», habla de operadores de plataforma: quien gestiona un software que permite a unos vendedores conectarse con usuarios para realizar una actividad y, en general, conocer la contraprestación de esa operación.
Entras dentro si se da cualquiera de estas dos situaciones:
- Facilitas actividades de vendedores residentes en algún Estado miembro de la Unión Europea.
- Intermedias en el alquiler de inmuebles situados en algún Estado miembro, aunque el propietario sea de fuera.
Hay una vía de salida, pero hay que demostrarla: el operador excluido es aquel que puede acreditar ante la Administración que su modelo de negocio no tiene vendedores sujetos a comunicación de información. Es el caso, por ejemplo, de una plataforma que solo trabaje con grandes entidades de las que la norma excluye. No es algo que se presuma: se justifica.
Conviene desmontar dos ideas equivocadas que aparecen a menudo. La primera: «yo no cobro, solo pongo el escaparate». Si tu plataforma conoce el importe de la operación, estás dentro aunque el dinero no pase por tu cuenta. La segunda: «somos pequeños». El umbral del DAC7 se aplica a cada vendedor, no al tamaño de la plataforma.
Qué actividades se declaran
La norma define cuatro actividades pertinentes, y solo esas cuatro:
- Arrendamiento o cesión temporal de bienes inmuebles, tanto de viviendas como de locales comerciales, plazas de aparcamiento o espacios similares.
- Servicios personales: cualquier trabajo que una persona realiza a petición de un usuario, en persona o en remoto. Aquí caben desde clases particulares hasta reparaciones, diseño o reparto.
- Venta de bienes, nuevos o de segunda mano.
- Arrendamiento de medios de transporte: coches, furgonetas, bicicletas, embarcaciones.
Si tu plataforma hace algo que no encaja en ninguna de las cuatro —por ejemplo, vender tu propio software por suscripción sin terceros vendiendo nada—, el DAC7 no te aplica. Merece la pena hacer este ejercicio por escrito antes de montar nada: muchas plataformas descubren que solo una parte de su catálogo entra en la declaración.
Qué vendedores quedan fuera de la declaración
No todos los vendedores de tu plataforma se comunican. La norma define los vendedores excluidos, que son básicamente cuatro perfiles:
- Entidades estatales.
- Entidades con capital cotizado en un mercado de valores reconocido.
- Vendedores con más de 2.000 actividades de arrendamiento de inmuebles en el período (el caso de las grandes cadenas hoteleras).
- Vendedores de bienes con menos de 30 operaciones de venta y un importe total que no supere los 2.000 euros en el año.
Ese último caso es el que más dudas genera, y se malinterpreta constantemente. Son dos condiciones que se tienen que cumplir a la vez: si un vendedor hace 31 operaciones de 20 euros, hay que declararlo aunque haya facturado 620 euros; y si hace 5 operaciones de 500 euros, también, porque ha pasado de 2.000. Solo queda fuera quien se mantiene por debajo de los dos límites.
Ojo con esto: la exclusión es exclusivamente para la venta de bienes. En servicios personales, alquiler de inmuebles y alquiler de medios de transporte no hay umbral mínimo. Un profesional que haya hecho un solo trabajo de 30 euros a través de tu app se declara igual.
Los dos trámites ante Hacienda: modelo 040 y modelo 238
Son dos cosas distintas y se confunden con facilidad. El 040 es censal, se presenta una vez al empezar la actividad; el 238 es la declaración de datos y se repite cada año.
| Modelo | Para qué sirve | Cuándo se presenta |
|---|---|---|
| 040 | Declaración censal de alta, modificación y baja en el registro de operadores de plataforma obligados a comunicar información | Al iniciar la actividad como operador de plataforma. Los cambios, en el plazo de un mes |
| 238 | Declaración informativa anual con los datos de los vendedores y sus operaciones | En enero del año siguiente al que se refiere la información |
Dicho de otra forma: los datos del año que termina en diciembre se declaran durante el mes de enero siguiente. Eso significa que la recogida de información tiene que estar funcionando desde el primer día del año, no en diciembre. Es el error más caro que se comete con el DAC7, porque un dato de identificación que no pediste en enero ya no se puede reconstruir en enero del año siguiente.
Qué datos tiene que recoger tu plataforma
Aquí es donde el DAC7 deja de ser un asunto de la gestoría y pasa a ser un asunto de producto. La norma te impone obligaciones de diligencia debida: no basta con guardar lo que el vendedor teclee, hay que verificar que es coherente y mantenerlo actualizado.
En la práctica, esto es lo que tu base de datos debería tener por cada vendedor:
- Nombre y apellidos o razón social, dirección y fecha de nacimiento en el caso de personas físicas.
- Número de identificación fiscal y el Estado miembro que lo emitió. Para empresas, también el número de identificación a efectos del IVA cuando exista.
- Número de inscripción en el registro mercantil si es una entidad.
- La contraprestación pagada o abonada en cada trimestre del año, y el número de operaciones de cada trimestre.
- Comisiones, tasas o impuestos que le hayas retenido o cobrado, también por trimestres.
- La cuenta en la que se abonó el dinero y el titular de esa cuenta, si no coincide con el vendedor.
- Para alquiler de inmuebles: la dirección de cada inmueble, el número de días alquilados y el tipo de inmueble.
Si repasas esa lista contra tu plataforma, lo normal es que te falten tres cosas: la fecha de nacimiento (casi nadie la pide en el registro), la agregación por trimestres (la mayoría guarda operaciones sueltas, pero no las suma como las quiere Hacienda) y el histórico del titular de la cuenta de cobro, que suele sobrescribirse cada vez que el vendedor lo cambia.
Son tres cambios de software, no tres formularios de papel. Y conviene plantearlos con cabeza: añadir campos obligatorios al registro de vendedores que ya tienes dentro significa diseñar un flujo para pedirles el dato que falta sin que abandonen la plataforma. La recomendación práctica es bloquear el cobro, no el acceso: el vendedor puede seguir usando la plataforma, pero no retira dinero hasta que complete su ficha fiscal.
Qué pasa si no cumples
El régimen sancionador está detallado y no es simbólico. El incumplimiento de las obligaciones de diligencia debida se sanciona con una multa fija de 200 euros por cada vendedor respecto del que se haya incumplido. En una plataforma con quinientos vendedores activos, la cuenta sale sola.
Para los operadores de plataforma extranjeros no cualificados, la falta de registro se sanciona con una multa del triple de lo que correspondería por la falta de información. Y además existe la posibilidad de baja cautelar en el registro cuando se desatienden dos requerimientos de información, lo que en la práctica deja a la plataforma fuera de juego.
Hay un efecto menos comentado y a veces más doloroso: tus vendedores van a recibir los datos que tú comunicas. La norma obliga a informar a cada vendedor de la información que se ha enviado sobre él. Si tus cifras no cuadran con lo que ellos han declarado en su IRPF, el problema aterriza en tu servicio de atención al cliente. Más vale que los importes que mandas sean exactamente los que el vendedor ve en su panel.
Por dónde empezar esta semana
El DAC7 no se resuelve con una asesoría fiscal, porque la mitad del trabajo está dentro de tu software: identificar si tus actividades son pertinentes, presentar el modelo 040, pedir y verificar los datos fiscales de cada vendedor, agregar las operaciones por trimestres y dejar preparada la generación del modelo 238 para enero. El orden importa: primero el inventario de lo que ya guardas, después el diseño de lo que falta pedir, y solo al final el fichero de la declaración.
Si estás construyendo una plataforma o ya tienes una funcionando y no sabes si los datos que almacenas aguantan una declaración, cuéntanos cómo está montada tu plataforma y revisamos contigo qué le falta a tu modelo de datos para llegar a enero sin sobresaltos.
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